Din 1 ianuarie 2025, la nivel european vor intra în vigoare noi reguli pentru regimul de TVA aplicabil întreprinderilor mici și mijlocii (IMM-uri).
Acest nou cadru își propune să simplifice conformarea și să îmbunătățească oportunitățile de comerț transfrontalier pentru IMM-uri în cadrul statelor UE.
TVA pentru IMM-uri: Noile reguli intră în vigoare în UE de la 1 ianuarie 2025
Prima modificare vizează plafonul de scutire aplicat IMM-urilor, care va fi de cel mult 85.000 de euro la nivelul tuturor statelor membre UE. Aceasta înseamnă că IMM-urile cu o cifră de afaceri anuală sub această valoare pot comercializa bunuri și servicii fără a percepe TVA, reducând astfel obligațiile lor de conformitate și costurile pentru consumatorul final.
În același timp, IMM-urile care aplică regimul de scutire nu vor avea drept de deducere a TVA aferentă achizițiilor realizate, potrivit unei analize EY România.
Statele membre vor avea libertatea de a introduce orice plafon sub maximul menționat mai sus, dar și de a stabili plafoane dedicate pentru diverse sectoare de activitate.
Regimul de scutire pentru IMM-uri este deja aplicabil în România pentru societățile cu sediul activității economice în România, a căror cifră de afaceri nu depășește 88.500 de euro (sau 300.000 lei).
IMM-urile cu sediul într-un stat membru al UE pot aplica scutirea de TVA în alt stat membru
O schimbare majoră este extinderea acestui regim transfrontalier, respectiv IMM-urile cu sediul într-un stat membru al UE pot aplica scutirea de TVA în alt stat membru, dacă:
• Cifra lor totală de afaceri la nivel UE nu depășește 100.000 de euro. Cu alte cuvinte, se iau în calcul atât tranzacțiile realizate în statul membru în care sunt stabilite, cât și în orice alt stat membru al UE;
• Valoarea operațiunilor în statul membru în care se dorește aplicarea regimului se încadrează în plafonul de scutire implementat de acel stat.
Aplicarea regimului de scutire transfrontalier depinde, deci, de mai multe elemente: dacă statul membru în care se realizează tranzacțiile a implementat acest regim, plafonul de scutire aplicat și valoarea totală a tuturor tranzacțiilor realizate de IMM respectiv. Noua schemă de scutire nu va putea fi aplicată, însă, de IMM-urile stabilite în afara UE.
Care sunt cele mai importante modificări
Prin noile reguli se urmărește simplificarea conformării și reducerea costurilor aferente, dar și încurajarea tranzacțiilor în interiorul UE, pe baza:
• Înregistrării unice – IMM-urile se vor înregistra pentru aplicarea schemei doar în statul membru în care sunt stabilite, care va acorda un cod de identificare unic (prefix „EX”) ce va fi folosit în toate statele membre în care IMM-urile beneficiază de scutire;
• Raportării unice – deconturile de TVA periodice sunt înlocuite de o singură raportare trimestrială, care include informații privind tranzacțiile realizate de IMM în toate statele membre ale UE;
• Simplificării procesului de facturare, având în vedere emiterea facturilor pe baza codului unic de înregistrare;
• Standardizării plafoanelor de scutire de TVA și permiterea scutirii transfrontaliere, aceste noi reguli urmăresc să: creeze un mediu mai echitabil pentru IMM-urile care operează în cadrul UE; să elimine dezavantajele competitive întâmpinate de IMM-urile care operează transfrontalier, deoarece nu vor mai fi obligate să se înregistreze în scopuri de TVA în fiecare stat membru unde desfășoară activități (dacă îndeplinesc condițiile impuse); să reducă povara administrativă și costurile de conformare, promovând astfel un mediu favorabil creșterii și extinderii IMM-urilor pe noi piețe.